Campaña de la Renta 2025: Novedades y claves prácticas para el asesor fiscal

Introducción

Con la Campaña de la Renta 2025 ya en marcha —correspondiente al ejercicio fiscal 2024—, los despachos profesionales afrontan un periodo clave en el que confluyen varias modificaciones normativas que impactan directamente en la planificación y revisión de las declaraciones de sus clientes. Este artículo resume las novedades más relevantes publicadas por la Agencia Tributaria y el BOE, con un enfoque estrictamente práctico para el asesor fiscal.

Incremento de mínimos personales y familiares en determinadas comunidades autónomas

Una de las novedades más significativas para esta campaña es la actualización al alza de los mínimos personales y familiares en varias comunidades autónomas, con efectos desde el ejercicio 2023 y, por tanto, plenamente consolidados en 2024.

Según las novedades publicadas en el INFORMA de la AEAT (febrero 2024):

• Illes Balears y Madrid incrementan los importes del mínimo por descendientes desde 2023.
• La Comunidad de Madrid incrementa, también desde 2023:
  • El mínimo del contribuyente.
  • El mínimo por ascendientes.
  • El mínimo por discapacidad.
• Illes Balears regula un mínimo por ascendientes propio desde 2023.

Implicación práctica: Al confeccionar declaraciones de contribuyentes residentes en Madrid o Illes Balears, el asesor debe verificar que el software de gestión aplica correctamente los mínimos autonómicos incrementados y no los estatales genéricos. Un error en este punto supone, en muchos casos, un perjuicio económico directo para el cliente que pasa desapercibido si no se revisa manualmente.

Deducción por nacimiento: aclaración sobre el cómputo de cotizaciones

La AEAT ha aclarado dos extremos relevantes respecto a la deducción por maternidad y nacimiento:

1. Para el cómputo del periodo mínimo de 30 días cotizados, se tienen en cuenta los días de cotización previos al nacimiento, siempre que con posterioridad al nacimiento se produzca el alta en el régimen correspondiente de la Seguridad Social o mutualidad.
2. Es el padre o tutor quien debe cumplir los requisitos en el momento del nacimiento del menor, no en un momento posterior.

Implicación práctica: Conviene revisar con detalle la vida laboral de los progenitores en torno a la fecha de nacimiento. Clientes que se dieron de alta poco después del parto podrían tener derecho a la deducción si acumulaban cotizaciones previas suficientes, algo que antes generaba dudas interpretativas.

Estimación objetiva (módulos): límites sin cambios para 2025

Mediante la nota publicada por la AEAT el 21 de marzo de 2025, en relación con el Real Decreto-ley 9/2024, se confirma que se mantienen en 2025 los límites cuantitativos para la aplicación del método de estimación objetiva vigentes ininterrumpidamente desde el ejercicio 2016:

• 250.000 euros de volumen de rendimientos íntegros en el año anterior (para el conjunto de actividades económicas) o 125.000 euros cuando el destinatario sea empresario o profesional.
• 250.000 euros de volumen de compras en bienes y servicios en el ejercicio anterior.

Implicación práctica: Autónomos y pequeños negocios que operan en módulos pueden seguir haciéndolo sin sobresaltos. No obstante, el asesor debe monitorizar posibles cambios legislativos para ejercicios futuros, ya que la prórroga continuada de estos umbrales no garantiza su permanencia indefinida.

Tributación conjunta: reducciones vigentes

Para el ejercicio 2024, la opción por la tributación conjunta mantiene las siguientes reducciones en la base imponible, según el manual práctico del IRPF 2024 de la AEAT:

• Modalidad 1ª (cónyuges no separados legalmente y sus hijos): reducción de 3.400 euros anuales.
• Modalidad 2ª (familias monoparentales — padre o madre con todos los hijos convivientes, en caso de separación legal o inexistencia de vínculo matrimonial): reducción de 2.150 euros anuales.

Ambas reducciones se aplican con carácter previo a las reducciones por aportaciones a sistemas de previsión social, patrimonios protegidos de personas con discapacidad y mutualidades de deportistas profesionales.

Implicación práctica: La simulación comparativa entre tributación individual y conjunta sigue siendo una tarea imprescindible en cada declaración de unidades familiares. La diferencia de 1.250 euros entre ambas modalidades puede condicionar la estrategia cuando uno de los cónyuges carece de rentas o estas son muy bajas.

Puntos clave para el despacho

• Revisar los mínimos autonómicos de Madrid e Illes Balears en cada declaración: los incrementos en mínimos por descendientes, ascendientes, contribuyente y discapacidad pueden suponer un ahorro relevante que el cliente espera que su asesor detecte.
• Documentar la vida laboral en deducciones por nacimiento: solicitar el informe de cotizaciones a la Seguridad Social para acreditar los 30 días previos al nacimiento y verificar el alta posterior.
• Confirmar que los clientes en módulos no han superado los umbrales de 250.000 / 125.000 euros; de lo contrario, la exclusión del método de estimación objetiva es automática y requiere tributar en estimación directa.
• Simular siempre tributación individual vs. conjunta en unidades familiares, prestando especial atención a las modalidades monoparentales donde la reducción de 2.150 euros puede ser determinante.
• Mantener actualizado el software fiscal y los criterios del INFORMA de la AEAT: las aclaraciones publicadas mensualmente pueden modificar la interpretación de deducciones y mínimos ya aplicados en ejercicios anteriores, abriendo la puerta a rectificaciones favorables.